Дата отримання доходу та витрат для ФОПів на загальній системі оподаткування
Загальний оподатковуваний дохід ФОПа на загальній системі визначається як різниця між отриманими доходами та документально підтвердженими витратами, прямо пов’язаними з господарською діяльністю. Для коректного розрахунку податкового зобов’язання критично важливо правильно визначити дату доходу та склад дозволених витрат.
Як визначається дата отримання доходу
Податківці розглянули вимоги статті 177 Податкового кодексу України та встановили чітке правило: дата доходу залежить від способу розрахунку з клієнтом. Розглядаються три основні сценарії:
- Безготівкові розрахунки на IBAN-рахунок. Датою отримання доходу вважається дата фактичного надходження коштів на поточний банківський рахунок у форматі ІВАН. Саме в цей момент гроші потрапляють на ваш рахунок — це і є дата, яку слід урахувати для оподаткування.
- Готівкові розрахунки та платежі карткою через POS-термінал. При таких розрахунках датою отримання доходу вважається дата, зазначена у фіскальному (касовому) чеку, а не дата зарахування коштів на рахунок. Це важливо, оскільки фіскальний чек видається в момент операції, тоді як кошти можуть зайти на рахунок кілька днів пізніше.
- Розрахунки в негрошовій формі. При бартері, отриманні товарів або послуг як оплати датою доходу вважається дата отримання цієї компенсації вартості поставлених товарів.
Практичний приклад: ФОП продав товар на суму 8000 грн через інтернет-магазин 28 березня. Покупець розрахувався карткою, отримав фіскальний чек від 28 березня. Кошти на рахунок надійшли 1 квітня. Для оподаткування дохід слід включити до звіту за І квартал саме за датою чека (28 березня), а не за датою надходження коштів.
Видатки, які можна врахувати
При визначенні чистого оподатковуваного доходу враховуються лише видатки, які мають безпосередній зв’язок з отриманням доходу та мають документальне підтвердження. Простої записи в журналі недостатньо — потрібні акти, накладні, рахунки-фактури, касові чеки, банківські витяги та інші первинні документи, що засвідчують факт оплати.
Видатки з метою визначення чистого доходу враховуються за датою их фактичної оплати, що підтверджується первинними документами. Недокументовані видатки до розрахунку не включаються, навіть якщо ви впевнені в їх необхідності для бізнесу.
Детальний перелік дозволених видатків закріплений в пункті 177.4 Податкового кодексу України, тому якщо виникають сумніви щодо можливості урахування конкретних видатків, варто звернутися до консультації по податках у досвідченого фахівця.
На що звернути увагу
Основна помилка, яку допускають багато ФОПів — це змішування дати фіскального чека з датою надходження коштів на рахунок. При розрахунках через термінал необхідно дотримуватися дати чека, незалежно від того, коли гроші потрапили на банківський рахунок. Ігнорування цього правила може призвести до штрафів та перевищення встановлених лімітів.
Якщо ви самостійно ведете облік або у вас виникають запитання щодо правильного відображення доходів та видатків, варто розглянути бухгалтерське обслуговування ФОП, щоб уникнути проблем з органами податкового контролю.
