Донати для ФОП: як правильно оподатковувати такі надходження
Податкова служба чітко роз’яснила позицію щодо донатів для ФОП-спрощенців. Такі кошти не вважаються доходом від підприємницької діяльності, а оподатковуються як дохід фізичної особи.
Експертка з податків Мар’яна Кавин посилається на додаток до листа ДПС від 16.10.2025 №1140/2/99-00-21-03-02-02. Згідно з ним, донати підлягають оподаткуванню за правилами для звичайних громадян.
Ставки оподаткування донатів
- ПДФО. 18% від суми.
- Військовий збір. 5% від суми.
Конкретна ситуація з ФОП-блогером
ФОП 3-ї групи, який веде блог, проводить прямі ефіри. Кошти надходять на підприємницький рахунок через сервіс Base від Monobank. У виписках банку вказують два типи призначень: «за підписку» та «згідно з договором еквайрингу».
Платежі «за підписку» відповідають КВЕД ФОП і включаються до доходу. Натомість кошти «згідно з договором еквайрингу» – це донати, добровільні внески глядачів після ефірів.
Запитання до податкової
- Чи можна зарахувати надходження за договором еквайрингу до доходу ФОП і оподатковувати їх 5% єдиним податком, якщо вони від ефірів і на рахунку ФОП?
- Чи слово «донат» у призначенні платежу робить ці кошти доходом фізособи з ПДФО та військовим збором, а не доходом ФОП?
Податківці відповіли однозначно. Донат – це благодійний внесок, дар чи пожертва на певну потребу, за інформацією з відкритих джерел. Такий дохід не пов’язаний з виробництвом товарів, виконанням робіт чи наданням послуг.
Якщо вам складно розібратися з оподаткуванням донатів, зверніться за бухгалтерською консультацією.
Наслідки для ФОП 3-ї групи
Дохід від єдиного податку оподатковується 5% ЄП + 1% ВЗ (всього 6%). Донати ж – 18% ПДФО + 5% ВЗ (всього 23%). Різниця суттєва, і податкова може донарахувати податки під час перевірки.
Навіть якщо донати на рахунку ФОП, вони не включаються до його доходу. Для блогерів це пастка: кошти від ефірів здаються підприємницькими, але формально – ні.
Щоб уникнути помилок у звітності, рекомендую бухгалтерське обслуговування ФОП.
Поради для легального отримання донатів
Щоб кошти вважалися доходом ФОП, у призначенні платежу не повинно бути згадок про донати чи пожертви. Воно має відповідати КВЕД, наприклад, «онлайн-консультування» чи «за підписку». Тоді це частина послуг.
- Використовуйте правильне призначення. Пов’язане з КВЕД, без слів «донат», «пожертва».
- Отримання на особистий рахунок. Донати оподатковуються як дохід фізособи (18% + 5%).
- Волонтерські внески. Можуть бути неоподаткованими, якщо волонтер у Реєстрі та кошти на спеціальний рахунок.
Для ФОП-стрімерів чи блогерів з великими донатами кращий варіант – бухгалтер для ФОП, який налаштує облік правильно.
